Le système d’impôt sur le revenu des États-Unis est conçu pour garantir que les personnes à revenu élevé paient un pourcentage plus élevé de leur revenu sous forme d’impôt sur le revenu que les personnes à faible revenu. Cependant, étant donné que certains contribuables à revenu élevé ont également des déductions importantes, ils peuvent avoir un taux d’imposition moyen peu élevé. Entrez l’Alternative Minimum Tax, un mécanisme institué par l’IRS pour s’assurer que les contribuables à revenu élevé paient leur juste part d’impôts.
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L’Alternative Minimum Tax, ou AMT, est conçu pour fournir un plancher en dessous duquel l’obligation fiscale d’une personne ne peut pas tomber en taxant des choses qui ne seraient pas autrement soumises à l’impôt, comme les options d’achat d’actions d’une société. Il garantit que, malgré les déductions autorisées, les contribuables à revenu élevé doivent quand même payer un certain montant d’impôt.
Qui paie l’impôt minimum de remplacement ?
Les contribuables qui ont un niveau de revenu élevé et qui ont également un montant élevé de déductions, ce qui entraîne une charge fiscale exceptionnellement faible, peuvent être assujettis à l’AMT. Voici quelques exemples de la façon dont les contribuables peuvent se retrouver dans cette situation.
1. Options d’achat d’actions et actions de la société
Les contribuables qui exercent des options d’achat d’actions incitatives et achètent les actions de leur entreprise à un prix réduit peuvent être touchés. La taxe ordinaire ne taxe pas ces achats, contrairement à l’AMT.
Si vous achetez des actions avec une remise importante par rapport au prix demandé actuel – à la suite d’une entrée au rez-de-chaussée d’une startup réussie, par exemple – vous pouvez être soumis à l’AMT.
2. Revenus élevés et gains en capital
Vous avez un revenu supérieur à 1 million de dollars et un ratio élevé de gains en capital à long terme sur le revenu ordinaire. Les gains en capital à long terme sont généralement imposés à 15 % – 20 %, mais si vos gains représentent une partie substantielle de votre revenu imposable, l’AMT pourrait être déclenchée.
Cette situation pourrait survenir si, par exemple, vous vendiez une entreprise que vous possédiez depuis longtemps et dont la valeur a considérablement augmenté au cours de cette période.
3. Revenu provenant de certaines sources
Vous pouvez être assujetti à l’AMT si vous avez des revenus provenant de certaines sources, comme des obligations d’activités privées, des frais de forage intangibles ou un amortissement accéléré sur certains biens personnels ou immobiliers loués.
Comment l’impôt minimum de remplacement est calculé
Pour calculer l’impôt minimum de remplacement, vous devez d’abord calculer l’impôt minimum provisoire. Pour faire ça:
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Calculer le revenu imposable.
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Éliminer ou réduire certaines déductions et exclusions qui ne sont pas autorisées en vertu de l’impôt minimum provisoire. Tenez compte des différences dans certains éléments qui sont utilisés pour calculer le revenu imposable régulier et le revenu imposable minimum alternatif, ou AMTI.
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Soustraire le montant de l’exonération AMT.
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Multipliez le résultat par le taux AMT approprié.
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Soustraire le crédit d’impôt étranger AMT.
Si l’impôt minimum provisoire est supérieur à l’impôt ordinaire pour l’année, vous êtes assujetti à l’impôt minimum de remplacement. Si c’est le cas, vous devrez peut-être remplir le formulaire IRA 6251, Impôt minimum de remplacement – Particuliers, et le joindre à votre formulaire 1040. Si le taux d’imposition normal est plus élevé, vous le payez.
Qu’est-ce que l’impôt minimum de remplacement pour 2022 ?
Pour l’année d’imposition 2022, le taux d’imposition minimum de remplacement est de 26 % pour l’AMTI inférieur à 206 100 $ et de 28 % au-delà de ce montant, pour tous les contribuables à l’exception de ceux qui sont mariés et qui déposent séparément. Pour ces contribuables, il est de 26 % pour l’AMTI supérieur à 103 050 $ et de 28 % pour l’AMTI supérieur à ce montant.
Le montant d’exonération d’impôt minimum de remplacement
Les contribuables dont le revenu est supérieur au montant de l’exonération de l’impôt minimum de remplacement peuvent être assujettis à l’AMT. Le montant de l’exemption est calculé par l’IRS chaque année et est ajusté en fonction de l’inflation. Pour l’année d’imposition 2022, le montant de l’exonération de l’AMT est de 75 900 $ pour les déclarants individuels et de 118 100 $ pour ceux qui sont mariés et qui déposent conjointement. Pour l’année d’imposition 2023, les montants d’exemption sont de 81 300 $ pour les particuliers et de 126 500 $ pour les codéclarants.
Êtes-vous assujetti à l’impôt minimum de remplacement ?
Si votre revenu est supérieur au montant de l’exemption, cela ne signifie pas nécessairement que vous êtes assujetti à l’impôt minimum de remplacement. Cela signifie simplement que vous devez effectuer le calcul provisoire de l’impôt minimum pour vous assurer que vous ne l’êtes pas. En règle générale, pour avoir à payer l’AMT, vous devez avoir un montant anormalement élevé de déductions.
Notez que la plupart des logiciels de préparation de déclarations feront automatiquement ce calcul pour vous et vous informeront si vous êtes assujetti à l’impôt minimum de remplacement.
Crédit pour les années précédentes
Si vous avez payé l’AMT au cours des années précédentes mais que vous n’y êtes pas assujetti cette année, vous pourriez être admissible à un crédit d’impôt minimum spécial sur votre impôt ordinaire cette année. Si vous êtes éligible, remplissez le formulaire 8801, Crédit d’impôt minimum pour l’année précédente – Particuliers, successions et fiducies, et joignez-le à votre formulaire 1040.
Cet article a été initialement publié sur GOBankingRates.com : Impôt minimum alternatif : comment cela fonctionne
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